Единовременная выплата при увольнении

Открытая информация по вопросу: "Единовременная выплата при увольнении" с объяснением для непрофессионалов. Если все же возникнут вопросы, то задавайте их дежурному юристу.

Какие выплаты положены при увольнении в 2019 году

Увольнение по собственному желанию

Если человек уходит сам, то вместе с трудовой он получит остатки зарплаты и денежную компенсацию за все неотгулянные дни отпуска. Премия будет выплачена согласно локальному акту компании. Часто она зависит от выработанной нормы: месяц должен быть отработан полностью, поэтому при уходе посередине периода на премию рассчитывать не стоит. Да и вряд ли за часть месяца можно выработать некий план, от которого также зависит начисление стимулирующих выплат. В любом случае (это про премию) надо ориентироваться на ЛНА, регламентирующий данный вопрос (премии).

Окончательный расчет при увольнении по собственному желанию не предполагает каких-либо дополнительных компенсаций.

Увольнение по данному основанию предполагает расчет с сотрудником в последний день его работы, который включает следующие виды начислений:

  • зарплата;
  • компенсация за отпуск, который не был использован;
  • разные формы выплат, предусмотренные в иных документах организации (к примеру, в коллективном, трудовом соглашениях).

Иная ситуация, когда количество полагающихся сотруднику отпускных дней использовано авансом. Работодатель в данном случае удерживает необходимую сумму из зарплаты во время окончательного расчета.

При отсутствии сотрудника в день окончания трудового соглашения на рабочем месте и невозможности получить выплаты, он имеет право потребовать полагающиеся суммы в иное время. Наниматель должен вернуть средства не позже даты, следующей за днем обращения.

Важно помнить, что если работнику по согласованному нанимателем заявлению предоставлен отпуск с последующим увольнением по собственному желанию, днем расчета станет дата, предшествующая дню начала отпуска. Именно в эту дату наниматель должен сделать два дела:

  • выдать трудовую книжку;
  • осуществить необходимые выплаты при расторжении соглашения.

Расторжение трудового договора по инициативе сотрудника в период болезни также возможно. Выплаты при таком варианте производятся в последний день работы (даже если он приходится на даты больничного). Однако при невозможности сотрудника явиться в эту дату все полагающиеся суммы будут выплачены не позже дня, который следует за днем предъявления требования о выплате.

Увольнение по соглашению сторон

Стороны договорились о расторжении трудового договора. Какие выплаты положены при увольнении по данному основанию? Трудовой кодекс Российской Федерации не содержит условий о выплате сотруднику минимальных или максимальных сумм сверх заработной платы и компенсации отпуска. Все, как и при уходе по собственному желанию. Но если толковать буквально, то «соглашение сторон» позволяет договориться о каких-то дополнительных условиях, в том числе не запрещено выплатить работнику деньги в качестве компенсации. Сумма — на усмотрение работодателя. Получается, что расчет сотрудника при увольнении по соглашению сторон может быть более весомым, по сравнению с законодательно установленным минимумом.

Виды выплат, полагающихся при расторжении соглашения в последний день работы по рассматриваемому основанию, состоят из:

  • зарплаты сотрудника за отработанный период;
  • компенсации за отпуск, не использованный сотрудником (при наличии такового выплата производится с учетом всех дней отдыха, которые не были использованы, в размере среднего заработка);
  • иные полагающиеся суммы (например, премиальные);
  • выходное пособие (в случае если оно определено в коллективном или трудовом соглашениях).

Увольнение при сокращении штатов

При увольнении работник должен получить расчет, который будет включать стандартные выплаты в виде остатков зарплаты и неотгулянного отпуска, а также выходное пособие в размере среднего заработка. Средний заработок будет сохранен на второй и даже на третий месяцы (а некоторых случаях и до полугода (ст. 318 ТК РФ)) при условии постановки бывшего работника на учет в службу занятости и отсутствия факта его трудоустройства.

Расставаясь с нанимателем в случае сокращения, сотрудник вправе получить расчет, включающий следующие позиции:

  • зарплата и иные выплаты за период, предшествующий дню окончания действия трудового соглашения;
  • денежные суммы, полагающиеся за неиспользованные отпуска;
  • выходное пособие в сумме среднемесячной зарплаты (трудовым или колсоглашением может предусматриваться больший размер выплаты);
  • допкомпенсация в сумме среднего заработка пропорционально периоду до окончания срока предупреждения об увольнении (если сотрудник согласен расстаться с нанимателем до окончания срока предупреждения об увольнении — два месяца).

Человек, находящийся в трудной жизненной ситуации, может претендовать при увольнении на сохранение среднего месячного заработка в течение третьего месяца. Чтобы получить подобный расчет, человеку нужно соблюсти такие условия:

  • в течение двух недель после увольнения обратиться в службу занятости населения;
  • человек не трудоустроен этой службой в период третьего месяца после расторжения договора;
  • получить для предоставления нанимателю от службы занятости решение на право получения выплат за третий месяц.

При невыплате сотруднику в последний день работы или на следующий после предъявления им требований полагающихся при увольнении по сокращению сумм, наниматель должен выплатить их с учетом процентов. Размер такой компенсации — не меньше 1/150 действующей ставки ЦБ от объема невыплаченных своевременно средств за каждый просроченный день. Отсчет начинается со дня, следующего за установленным сроком выплаты по дату фактического расчета. Коллективное или трудовое соглашение могут предусматривать более высокие размеры компенсаций.

При отказе от перевода на другую работу и увольнении по медицинским показаниям

Статья 178 ТК РФ обязывает выплатить пособие в размере двухнедельного заработка, если работник уволен в связи с ухудшением состояния здоровья — не может выполнять прежние функции, согласно медицинскому заключению. Следует помнить, что перед расторжением трудового договора работнику необходимо предложить иные вакансии, которые подходят ему по состоянию здоровья.

Таким образом, выплаты работнику при увольнении по медицинским показаниям состоят из:

  • зарплаты;
  • компенсации отпуска;
  • выходного пособия.

Иные случаи

Как рассчитать сотрудника при увольнении, если он переезжает в другой город? Как и при уходе по собственному желанию. Если речь не идет о переезде сотрудницы, которая уезжает вслед за мужем-военнослужащим. Такой женщине положено выходное пособие в размере двухнедельного заработка (выплачивается из бюджета).

Ликвидация организации подразумевает выплаты, как и при сокращении.

178 статья ТК РФ предусматривает ряд других ситуаций, когда сотрудник получит дополнительные деньги (двухнедельный заработок):

  • призыв на военную службу;
  • восстановление на работе человека, который ранее занимал эту должность;
  • если человек отказывается следовать за работодателем, который переводит деятельность в другую местность;
  • признанная недееспособность человека;
  • отказ продолжить работу в новых условиях.
Читайте так же:  Выплачивают ли премии в декретном отпуске

Расчет суммы отпускных

Наниматель при расторжении соглашения обязан предоставить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, накопившийся в течение всего периода деятельности в конкретном учреждении. Бухгалтерия должна произвести точный расчет числа дней, включенных в рабочий период сотрудника.

Отпускные определяются так.

Шаг 1. Число дней ежегодного отпуска поделить на число месяцев в году и умножить полученную цифру на количество месяцев, которые фактически отработаны в периоде.

Например, сотрудник имеет отпуск 28 дней. До увольнения он отработал 4 месяца. Считаем следующим способом:

28 дн. / 12 мес. = 2,33.

2,33 × 4 = 9,32 (число дней неиспользованного отпуска).

Шаг 2. Число неиспользованных дней умножаем на ежедневный заработок, к примеру 800 рублей.

Это и есть сумма компенсации. С нее будет удержан НДФЛ в размере 13 %.

Когда нельзя производить удержание

В некоторых ситуациях, определенных законодательством, удерживать из расчета сотрудника деньги за авансом использованный отпуск запрещено. К таким относятся случаи:

  • ликвидации учреждения;
  • сокращения штата;
  • завершения трудового договора по заболеванию в связи с невозможностью дальше исполнять обязанности по должности;
  • призыва на военную службу;
  • потери способности к труду;
  • восстановления в ранее замещаемой должности;
  • прекращения действия трудового соглашения из-за обстоятельств, не зависящих от воли работника и нанимателя.

Ответственность за нарушение сроков выплат

В соответствии со ст. 140 ТК РФ, работодатель должен осуществить все необходимые при увольнении расчеты с сотрудником в последний рабочий день. В случае нарушения установленных сроков выплат, невыплаты или неполной выплаты полагающихся денежных средств в определенный законодателем срок наниматель будет оштрафован.

Суммы штрафов установлены ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ и составляют:

  • для должностного лица — 10 000–20 000 руб.;
  • для ИП — 1000–5000 руб.;
  • для юрлица — 30 000–50 000 руб.

Единовременная выплата при увольнении

Добрый день! Руководитель управления была принята на работу в 2007 году по трудовому договору, в котором была прописана гарантия при увольнении, которая предусматривает единовременную выплату при расторжении трудового договора в размере 3-х месячных заработных плат. При увольнении по соглашению сторон данный пункт договора был выполнен. Законно ли были произведены выплаты и не является ли это не эффективным использованием бюджетных средств?

Если формулировка содержания трудового договора именно такая «предусматривает единовременную выплату при расторжении трудового договора в размере 3-х месячных заработных плат», то есть без ограничения оснований расторжения ТК РФ, то законно.

Если бы выплаты установленные трудовым договором не были произведены работодателем, то это было бы прямое нарушение прав работника и он бы имел право требования их в судебном порядке.

Трудовой договор имел место быть и он подписан обеими сторонами, следовательно все приняли его условия.

Какие выплаты положены при увольнении

Выплаты работнику при увольнении по собственному желанию

Возможность прекратить работу по инициативе сотрудника установлена в ст. 80 ТК РФ .

В соответствии со ст. 140 ТК РФ , окончательный расчет при увольнении производится в последний день работы ( ст. 84.1 ТК РФ ). Расчет осуществляется на основании записки-расчета по унифицированной форме Т-61 или самостоятельно разработанной предприятием формы с обязательными для первичного документа реквизитами и состоит из следующих сумм:

  • зарплаты с учетом премий и иных начислений за период до прекращения трудового договора;
  • компенсации за неиспользованный отпуск ( ст. 127 ТК РФ ).

Иных оплат по данному основанию ТК РФ не установлено. Однако, трудовым или коллективным договорами могут предусматриваться любые виды оплат, компенсаций, в том числе и для рассматриваемого случая.

Следует помнить, что при уходе работника до окончания года, отпуск за который им уже использован, необходимо произвести удержания за излишне начисленные отпускные из последней зарплаты в размере не более 20 % (ч. 1 ст. 138 ТК РФ ). Оставшуюся часть задолженности за неотработанные дни отпуска работник может добровольно вернуть работодателю. Обращаться в суд для удержания таких сумм нельзя (п. 5 Обзора судебной практики ВС РФ за 3 кв. 2013 года; Определение ВС РФ от 12.09.2014 № 74-КГ14-3).

Другие суммы задолженностей (неотработанный аванс, задолженности или некорректные начисления) работодатель может удержать только при согласии увольняемого с основанием и размерами удержания (ч. 3 ст. 137 ТК РФ ).

Расчет сотрудника при увольнении в связи с ликвидацией организации

Данное основание расторжения договора между работником и работодателем установлено ст. 81 ТК РФ. О таком расторжении сотрудник должен быть уведомлен под подпись за 2 месяца до расторжения отношений с работодателем (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).

Выплаты, установленные ТК РФ для данного основания прекращения трудовых отношений (ч. 1 ст. 127 , ч. 1, 2, 4 ст. 178 , ч. 3 ст. 180 ТК РФ ):

  • зарплаты с учетом премий и иных начислений за период до прекращения трудового договора;
  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие в размере среднемесячного заработка;
  • компенсация в размере средней зарплаты за оставшиеся дни до окончания 2-месячного срока, если сотрудник увольняется по собственной инициативе до истечения такого срока;
  • среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более чем за 2 месяца со дня увольнения (3 месяца для организаций на Крайнем Севере). В зачет данной выплаты идет выходное пособие. Если сотрудник в течение 2-х недель после прекращения отношений с работодателем обратился в службу занятости, которой не было предоставлено новое место работы, за таким сотрудником сохраняется средний заработок и за третий месяц после прекращения отношений с бывшим работодателем.

Обратите внимание, что все суммы, кроме последней, должны перечисляться сотруднику в последний день его работы. Последние выплаты производятся уже при отсутствии трудовых отношений с бывшим сотрудником по его письменному заявлению, подтверждению об отсутствии места работы и решения службы занятости.

Кроме перечисленных, трудовыми или колдоговорами могут устанавливаться иные компенсации и их размеры. Однако для руководителей, их замов, главбухов государственных или муниципальных учреждений размер таких выплат не может превышать их трехкратного среднемесячного заработка (ч. 1, 4 ст. 349.3 ТК РФ ).

Существуют также особенности для расчетов с определенными категориями работников в случае ликвидации организации (ч. 3 ст. 292 , ч. 3 ст. 296 , ст. 318 ТК РФ ; п. 15 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017), например:

  • при заключении трудового договора на срок до 2-х месяцев пособие в размере среднемесячного заработка обычно не выплачивается;
  • сезонным работникам выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка;
  • выплаты на период трудоустройства не полагаются совместителям (если он трудоустроен по основному месту работы).
Читайте так же:  Дарение квартиры без согласия супруга

Как рассчитать сотрудника при увольнении при сокращении штата или должности? Аналогично, как при ликвидации организации.

Следует помнить, что если выплаты не осуществлены в день увольнения или на следующий день после предъявления о таких выплатах работником (в случае отсутствия работника в последний день на рабочем месте), работодатель обязан их перечислить с процентами в размере не менее 1/150 ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки.

Компенсация по допсоглашению при увольнении

Генеральный директор и главный бухгалтер компании заключили соглашение о расторжении трудового договора 24.09.2012. Согласно этому документу главбух должен уволиться из компании по взаимному соглашению сторон. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрено, что помимо причитающейся зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск фирма обязуется выплатить работнику дополнительную денежную компенсацию в размере пяти среднемесячных окладов. Должностной оклад главбуха — 80 000 руб. Трудовым договором, заключенным с сотрудником при приеме на работу, выплата дополнительной компенсации в случае увольнения по соглашению сторон не предусмотрена. Поэтому фирма-работодатель составила дополнительное соглашение к трудовому договору, отразив в нем порядок выплаты компенсации и ее размер (5 должностных окладов). Дата составления этого соглашения — 14.09.2012. Ранее сотруднику был выплачен аванс в размере 32 000 руб. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрено, что последний рабочий день главбуха — 28.09.2012. В этот день фирма обязана выплатить ему:
  • зарплату (за минусом выплаченного ранее аванса) за сентябрь в размере:
    80 000 – 32 000 = 48 000 руб.;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 94 770 руб.;
  • дополнительную компенсацию:
    80 000 руб. ? 5 = 400 000 руб.

В налоговом учете суммы, выплаченные главному бухгалтеру, включаются в расходы на оплату труда. В бухучете будут сделаны следующие проводки: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 142 770 руб. (48 000 + 94 770) — отражена задолженность фирмы по выплате главбуху зарплаты и компенсации за неиспользуемый отпуск; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 400 000 руб. — отражена задолженность фирмы по выплате выходного пособия согласно допсоглашению к трудовому договору.


Письмо Минфина России от 24 января 2012 г. № 03-03-06/1/29

Кроме того, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору, либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Таким образом, расходы в виде выплаты выходных пособий, предусмотренных дополнительным соглашением к трудовому договору, могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

В тексте дополнительного соглашения обязательно должно быть указано, что оно является неотъемлемой частью трудового договора, заключенного с сотрудником. В соглашении нужно указать реквизиты трудового договора

Если выплата компенсации не прописана в трудовом договоре

Сноски:
1 ст. 178 ТК РФ
2 пост. ФАС МО от 23.03.2012 № А40-51601/11-129-222, Девятого ААС от 26.01.2012 № 09АП-35925/2011-АК
3 письма Минфина России от 24.01.2012 № 03-03-06/1/29, от 07.04.2011 № 03-03-06/1/224, от 14.03.2011 № 03-03-06/2/40, УФНС России по г. Москве от 01.11.2011 № 16-15/[email protected]; ч. 4 ст. 178 ТК РФ; ст. 255 НК РФ
4 письмо Минфина России от 21.02.2007 № 03-03-06/2/38
5 ст. 255 НК РФ

Единовременная выплата к отпуску при увольнении

Краткое содержание

1. Узнала о беременности после увольнения. Слышала, что при условии того, если я не собираюсь встраиваться на работу во время беременности, необходимо вставать на учёт в центр занятости населения. Для чего это необходимо? И засчитается ли мой стаж до увольнения при выплате единовременной к отпуску по родам и выплатам ежемесячным до 1,5 лет?

1.1. Если женщина узнала о своей беременности после подписания соглашения об увольнении и передумала увольняться, не рекомендуем расторгать с ней трудовой договор. Такое увольнение суды, как правило, признают незаконным (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 20.06.2016 N 18-КГ 16-45).
Ранее заработанный стаж — сохраняется при выплате единовременной к отпуску по родам и выплатам ежемесячным до 1,5 лет?

2. 1,5 года отработала на госслужбе. Хочу уволиться. Положена ли мне материальная помощь и единовременная выплата при увольнении вместе с компенсацией за неиспользованный отпуск? В отпуске уже 1 раз была и всё выплаты к нему получила. Спасибо.

2.1. Зависит от того кто является Вашим работодателем. Обычно и мат. помощь и единовременная выплата выплачиваются только раз в год при уходе в отпуск или в других случаях, поэтому можете попробывать написать заявление о данных выплатах перед увольнением. Гарантировано их выплатят если уйдете в отпуск;

Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ (ред. от 11.12.2018) «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. В силу с 01.01.2019)
«»Статья 50. Оплата труда гражданского служащего

при стаже гражданской службы

от 1 года до 5 лет

от 10 до 15 лет

3. Какие выплаты положены при увольнении по собственному желанию?
В частности, положена ли единовременная выплата к ежегодному отпуску (установленная в организации) которую я в этом году не получал?

Видео (кликните для воспроизведения).

3.1. Доброго времени суток!
По поводу единовременной выплаты к отпуску смотрите в локальных актах организации. Такие выплаты законодательством не регламентируются.
По логике при увольнении данная выплата не должна выплачиваться, поскольку она привязана к отпуску работника. Но не исключено, что локальные акты работодателя могут это предусматривать.
Удачи Вам и всех благ!

3.2. Компенсация за неиспользованный отпуск Вам положена. Что касается единовременной выплаты к отпуска, то она наверноиустановлена локальным актом работодателя. Нужно смотреть этот документ. Предусмотрена ли эта выплата при увольнении работника.

3.3. Вам обязаны выплатить полностью заработную плату в день увольнения. Компенсацию за отпус вы тоже должны получить. В бухгалтерии вам рассчитают.

4. Единовременная помощь к отпуску и выходное пособие при увольнении-это выплаты социального характера?

4.1. Единовременная помощь к отпуску и выходное пособие при увольнении-это выплаты социального характера?Нет. Выплаты социального характера-это пособия от государства.

[3]

5. Выплачивается ли единовременная выплата к отпуску при увольнении по соглашению сторон.

Читайте так же:  Развод и квартира по военной ипотеке

5.1. Здравствуйте. Да, обязаны все выплатить- полный расчет и все положенные выплаты и компенсации.
Статья 84.1. Общий порядок оформления прекращения трудового договора

(введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Прекращение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) работодателя.
С приказом (распоряжением) работодателя о прекращении трудового договора работник должен быть ознакомлен под роспись. По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежащим образом заверенную копию указанного приказа (распоряжения). В случае, когда приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора невозможно довести до сведения работника или работник отказывается ознакомиться с ним под роспись, на приказе (распоряжении) производится соответствующая запись.
Днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника, за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним, в соответствии с настоящим Кодексом или иным федеральным законом, сохранялось место работы (должность).

КонсультантПлюс: примечание.
Об обязанностях страхователя:
— выдавать застрахованному лицу в день прекращения работы справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы см. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ;
— передавать в день увольнения сведения по начисленным и уплаченным страховым взносам обязательного пенсионного страхования см. Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

6. При увольнении по собственному желанию организация вычитает единовременные выплаты за год и материальную помощь к отпуску. Объясняют тем что есть приказ внутри организации. Законны ли эи вычеты? Заранее спасибо.

6.1. считаю, действия администрации не законные, т.к. выплаты вам производились не под условием (вы не подписывали соглашений ) и не в результате ошибки начисления.

7. Работаю с 2006 г. При увольнении по собственному желанию с меня хотят вычесть материальную помощь к отпуску и все единовременные выплаты за год. Работаю с мая 2006. В этом году ходила в отпуск в апреле на 14 дней. Подскажите пожалуйста могут ли они это вычесть?

7.1. Нет, подобные вычеты незаконны. Добровольно ничего не выплачивайте, внимательно смотрите, что за документы подписываете. В случае необоснованного обратного взыскания денежных средств, обращайтесь за защитой своих прав в суд или инспекцию труда

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

Выходные пособия облагаются НДФЛ в льготном режиме на том основании, что они считаются компенсационными выплатами, которые устанавливаются федеральными или региональными законодательными актами, решениями муниципалитетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Под льготу не подпадают «увольнительные», которые работник получает за производственные результаты. Подробнее об этом — в материале «Не все ”увольнительные” учитываются при расчете необлагаемого лимита для НДФЛ».

Суть льготы в том, что выходное пособие при увольнении НДФЛ облагается только в той части, которая, согласно абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, превышает 3-кратный размер среднемесячной зарплаты. А для районов Крайнего Севера необлагаемая планка поднята до 6-кратного размера среднемесячного заработка.

Законодательно установлены следующие основания для выдачи выходных пособий:

  • В соответствии с нормами чч. 1, 3 ст. 84 ТК РФ – прекращение трудового договора из-за нарушения правил его заключения, произошедшего не по вине работника, если продолжение работы невозможно вследствие этого нарушения.
  • В соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора, произошедшее по причине ликвидации компании или сокращения штата сотрудников.
  • В соответствии с нормами абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора по причине призыва работников в ряды Вооруженных сил России.
  • В соответствии с нормами абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора из-за отказа сотрудника вместе с нанимателем перевестись на работу в другую местность.

Отметим, что данный список не имеет закрытого характера, поэтому коллективными и трудовыми договорами могут быть установлены другие основания для выдачи выходных пособий.

Отражать выходное пособие в 6-НДФЛ следует в том объеме, который превышает льготные рамки, поскольку именно с этой части взимается подоходный налог.

Как облагаются НДФЛ выплаты выходных пособий, не указанные в ТК РФ

В некоторых ситуациях у работодателя могут возникнуть затруднения в отнесении выплат к разряду компенсационных с точки зрения их обложения НДФЛ с применением льготы, например при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ льгота предоставляется по отношению к выплатам, установленным на законодательном уровне (федеральном, региональном, муниципальном).

В ч. 4 ст. 178 ТК РФ предусмотрено, что трудовым или коллективным договором могут быть установлены другие случаи выплаты выходных пособий, кроме предусмотренных в чч 1–3 ст. 178 ТК РФ, и повышенные размеры выходных пособий.

Следовательно, компенсации, выплачиваемые при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон, можно расценивать как предоставленные согласно закону при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором (ч. 4 ст. 178 НК РФ).

ВАЖНО! В случае увольнения по соглашению сторон условие о выплате компенсации может быть предусмотрено отдельным соглашением, которое является неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

В п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что компенсации, выплачиваемые при увольнении, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный среднемесячный заработок для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от основания, по которому производится увольнение (см. письмо ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933).

Следовательно, при выполнении двух вышеуказанных условий компенсации, выплачиваемые при увольнении, в том числе по соглашению сторон или при выходе на пенсию, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933, определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).

Если компенсационная выплата больше трехкратного среднемесячного заработка (шестикратного среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то с суммы превышения НДФЛ удерживается (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Налог нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой

Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.

Читайте так же:  Сроки по разделу имущества после развода

Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016).

В случае если выплата выходного пособия значительна по размеру и не сопоставима с обычным размером выходного пособия (3- или 6-кратным средним заработком), длительностью трудового стажа и трудовым вкладом, внесенным работником, работодателю придется обосновать природу и экономическую оправданность произведенной выплаты. Если повышенный размер пособия не будет обоснован, то налоговые органы имеют право расценить его как личное обеспечение работника, которое предоставлено на период после его увольнения, и исключить его из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (определения Верховного суда РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790 по делу № А40-171348/2016, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по делу № А40-213762/2014, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015).

НДФЛ с выходного пособия удерживается только в тех случаях, когда сумма выплат превысит установленный необлагаемый барьер или они не предусмотрены решениями законодательных органов и трудовыми (коллективными договорами). Превышающие этот предел суммы налогоплательщику следует внести в расчет 6-НДФЛ.

Выплата денежного довольствия при увольнении из органов внутренних дел

Сотрудникам, увольняемым из органов внутренних дел, выплата денежного довольствия производится:

занимавшим ко дню увольнения штатные должности — по день увольнения;

состоявшим ко дню увольнения в распоряжении органов внутренних дел — по день сдачи дел включительно (выплата денежного довольствия продлевается на периоды пребывания в очередном ежегодном и дополнительных отпусках и освобождения от служебных обязанностей по болезни). При этом на сдачу дел предоставляется не более 5 рабочих дней со дня получения подразделением приказа об увольнении.

Денежное довольствие выплачивается сотрудникам, находящимся ко дню получения подразделением приказа об увольнении:

в отпуске, — по день его окончания включительно;

на излечении в лечебных учреждениях, — по день возвращения к месту службы включительно (сотруднику, находящемуся на излечении, сохраняется выплата денежного довольствия в размере, получаемом ко дню освобождения от служебных обязанностей по временной нетрудоспособности, но не более четырех месяцев, кроме случаев, когда действующим законодательством предусмотрены более длительные сроки нахождения на излечении, при этом сотруднику, находящемуся на излечении в связи с ранением, контузией, травмой или увечьем, полученными при исполнении служебных обязанностей, денежное довольствие выплачивается за все время нахождения на излечении. Выплата денежного довольствия за время излечения свыше указанных сроков, допускается в зависимости от заключения военно-врачебной комиссии о годности сотрудника к дальнейшей службе в органах внутренних дел с разрешения министра внутренних дел, начальника главного управления (управления) внутренних дел по субъекту Российской Федерации, ему равных и выше).

Сотрудникам, увольняемым из органов внутренних дел, выплачивается денежная компенсация за все отпуска, не использованные до 1 января года увольнения, в полном объеме, независимо от оснований увольнения.

Денежная компенсация за отпуска, не использованные в году увольнения, выплачивается сотрудникам, увольняемым из органов внутренних дел:

[2]

  • по основаниям, предусмотренным пунктами «б», «в», «е», «ж», «з» статьи 58 Положения о службе, за очередной ежегодный отпуск — в полном объеме, за остальные виды отпусков — пропорционально времени службы в году увольнения из расчета 1/12 часть отпуска за каждый полный месяц службы.

Исчисление денежной компенсации за неиспользованные отпуска увольняемым сотрудникам производится исходя из денежного довольствия на день увольнения.

Кроме того, в соответствии с п. 17 постановления Совета Министров-Правительства РФ от 22.09.1993 № 941 «О порядке исчисления выслуги лет, назначения и выплаты пенсий и пособий лицам, проходившим военную службу в качестве офицеров, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы или по контракту в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин либо службу в органах внутренних дел, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семьям в Российской Федерации» лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел единовременно выплачивается при увольнении со службы пособие:

уволенным со службы по возрасту, болезни, сокращению штатов или ограниченному состоянию здоровья: при выслуге менее 10 календарных лет — пяти месячных окладов, при выслуге от 10 до 14 календарных лет включительно — 10 месячных окладов, при выслуге от 15 до 20 календарных лет включительно — 15 месячных окладов и при выслуге свыше 20 лет — 20 месячных окладов денежного содержания;

уволенным по другим основаниям — 40 процентов указанных размеров.

Лицам, награжденным в период прохождения службы государственным орденом (орденами) или удостоенным почетных званий Союза ССР или Российской Федерации, соответствующий размер единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении со службы, увеличивается на два месячных оклада денежного содержания.

Единовременное пособие увольняемым со службы выплачивается за полные годы выслуги, без округления их в сторону увеличения, из окладов, выплачиваемых по последней должности и специальному званию на день увольнения со службы.

В выслугу лет для выплаты единовременного пособия при увольнении со службы засчитываются в календарном исчислении только периоды военной службы и службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы. Согласно ст. 1 Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации сотрудниками органов внутренних дел являются граждане РФ, состоящие в должностях рядового и начальствующего состава органов внутренних дел или в кадрах Министерства внутренних дел РФ, которым в установленном настоящим Положением порядке присвоены специальные звания рядового и начальствующего состава органов внутренних дел. Поэтому правовых оснований для включения в выслугу лет для выплаты единовременного пособия при увольнении со службы времени работы на должностях начальствующего состава до присвоения специального звания не имеется. Не засчитываются в выслугу лет для выплаты единовременного пособия учеба и какие-либо другие виды деятельности (работа в уголовно-исполнительной системе, в Государственной противопожарной службе, в прокуратуре, в партийных и комсомольских органах и т.д.), включаемые в выслугу лет для назначения пенсии.

В случае повторного определения на службу единовременное пособие при последующем увольнении их со службы выплачивается исходя из общей выслуги лет на день последнего увольнения с зачетом пособий, выплаченных при предыдущих увольнениях со службы (в месячных окладах денежного содержания), но не менее чем в размере двухмесячного оклада денежного содержания.

Читайте так же:  Доля несовершеннолетнего в наследстве

Уволенным со службы в связи с невыполнением условий контракта, в связи с назначением наказания в виде лишения свободы, в том числе условно, в связи с лишением воинского или специального звания, в связи с отчислением из военного образовательного учреждения профессионального образования (образовательного учреждения высшего и среднего профессионального образования) за неуспеваемость или недисциплинированность, а также как не выдержавших испытание, единовременное пособие не выплачивается.

Единовременное пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию, выплачиваемое на основании локального акта

Общество производит выплаты в пользу уволенных работников общества в связи с уходом на пенсию на основании локального акта.

Можно ли считать данные выплаты выходным пособием?

На практике под выходным пособием понимается денежная сумма, которая выплачивается работнику при прекращении трудового договора. При этом выходное пособие может выплачиваться или в силу закона или в силу локальных нормативных актов организации.

Так, в ТК РФ есть нормы, в которых установлены основания прекращения трудового договора, предполагающие обязательную выплату работнику выходного пособия. Например, ст. 178 ТК РФ (ликвидация организации, призыв на военную службу и т.п.), ст. 181 ТК РФ (расторжение трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации), ст. 279 ТК РФ (расторжение трудового договора с руководителем по п. 2 ст. 278 ТК РФ). Указанные выплаты являются установленной законом компенсационной выплатой, связанной с досрочным расторжением трудового договора.

При этом среди выплат, перечисленных в указанных нормах ТК РФ, отсутствует единовременное пособие, выплачиваемое при расторжении трудового договора по инициативе работника в связи с выходом на пенсию либо по соглашению сторон.

Частью 4 ст. 178 ТК РФ определено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи (не предусмотренные ТК РФ) выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Однако, на наш взгляд, выходные пособия, установленные коллективным договором на основании ч. 4 ст. 178 ТК РФ, нельзя рассматривать как пособия, установленные действующим законодательством РФ.

Иными словами, выходное пособие, выплачиваемое на основании локальных нормативных актов, а не в силу ТК РФ, не является компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что выплату при расторжении трудового договора по п. 1 ст. 77 или п. 3 ст. 77 ТК РФ, о которой идет речь в представленном Положении, следует рассматривать именно как выходное пособие, установленное локальным нормативным актом организации, а не действующим законодательством.

Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемая выплата работникам при расторжении трудового договора является выходным пособием, установленным локальным нормативным актом.

Подлежат ли такие выплаты обложению НДФЛ?

Статьей 217 НК РФ установлены исключения из этого общего правила, т.е. виды доходов, не облагаемые НДФЛ.

В силу п. 3 названной нормы не подлежат обложению НДФЛ все видыустановленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников.

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе суммы выплат в виде выходного пособия (с учетом установленного ограничения по размеру) не облагаются НДФЛ только в том случае, если такие выплаты установленыдействующим законодательством РФ, либо законодательными актами субъектов РФ, либо решениями представительных органов местного самоуправления, и в размерах, установленных этими актами. Аналогичный вывод сделан в письме УФНС по г. Москве от 30.03.2011 г. № 20-14/3/[email protected]

Как было указано выше, ТК РФ не предусматривает обязательной выплаты выходного пособия при расторжении трудового договора по п. 1 ст. 77 ТК РФ и п. 3 ст. 77 ТК РФ. В связи с чем, полагаем, что компенсационные выплаты при увольнении, установленные работодателем в соответствии с ч. 4 ст. 178 ТК РФ, не соответствуют условию п. 3 ст. 217 НК РФ, поэтому они должны облагаться НДФЛ в полном размере.

Обращаем внимание, что выходные пособия, не предусмотренные действующим законодательством, облагались в полном объеме НДФЛ и до 2012 г., т.е. в указанной части редакция п. 3 ст. 217 НК РФ не изменилась. С 2012 г. законодатель только ограничил необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия, предусмотренного законодательством – раньше оно не облагалось НДФЛ в полной сумме без каких-либо ограничений. В связи с этим мы не рекомендуем ориентироваться на письма Минфина РФ (от 13.08.2012 г. № 03-04-06/1-239, от 04.07.2012 г. № 03-04-06/1-198, от 18.05.2012 г. № 03-04-06/6-139 и т.д.), в которых сделан вывод о том, что выходное пособие в размере, не превышающем 3-х кратный среднемесячный заработок, не облагается НДФЛ независимо от оснований увольнения.

Таким образом, по нашему мнению, единовременное пособие, выплачиваемое на основании локального акта при увольнении работника по собственному желанию в связи с выходом на пенсию или по соглашению сторон, облагается НДФЛ в полном объеме.

Трудовые проверки становятся новыми налоговыми. Ошиблись в кадровом документе? Оштрафуют, умножив на количество сотрудников.

[1]

Станьте гуру кадрового учета. Сейчас наш мега-популярный онлайн-курс по заполнению кадровых документов со скидкой 50 %.

Видео (кликните для воспроизведения).

Куча образцов документов и советов от практиков. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить (у нас еще пять курсов со скидкой).

Источники


  1. Савюк, Л.К. Правоохранительные и судебные органы / Л.К. Савюк. — М.: ЮРИСТЪ, 2013. — 464 c.

  2. ред. Кофанов, Л.Л. Институции Юстиниана; М.: Зерцало, 2013. — 400 c.

  3. Гурвич, М.А. Советский гражданский процесс; М.: Высшая школа; Издание 2-е, испр. и доп., 2011. — 399 c.
Единовременная выплата при увольнении
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here