Налоговая декларация при закрытии ип

Открытая информация по вопросу: "Налоговая декларация при закрытии ип" с объяснением для непрофессионалов. Если все же возникнут вопросы, то задавайте их дежурному юристу.

Декларации при закрытии ИП: Какие декларации и куда подаем?

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Какую отчетность и в какие сроки необходимо представить ИП при закрытии?

Для закрытия ИП в налоговый орган представляется соответствующее заявления и платежное поручение об уплату госпошлины (п.1 ст.22.3 Закона №129-ФЗ).

Кроме того, ИП обязан представить так называемые ликвидационные декларации по налогам и «страховую» отчетность. Информацию о наличии представленной «страховой» отчетности налоговые органы получают самостоятельно в рамках межведомственного взаимодействия.

Перечень деклараций при закрытии ИП

Перечень представляемых деклараций зависит от применяемой ИП системы налогообложения.

Система налогообложения

Форма декларации

Срок подачи декларации, оплата налога

Декларация по единому налогу при УСН представляется по форме, приведенной в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/[email protected]

О решении прекращения деятельности ИП обязан уведомить налоговый орган не позднее 15 рабочих дней со дня прекращения такой деятельности (п.8 ст.346.13 НК РФ).

В части декларации по УСН — до 25 числа следующего за месяцем прекращения деятельности месяца (п.2 ст.346.23 НК РФ, Письма ФНС РФ от 08.04.2016 г. №СД-3-3/1530, от 13.08.2010 г. №ШC-37-3/[email protected]). В этот же срок нужно оплатить УСН (при его наличии).

Например, запись о прекращении деятельности ИП внесена в ЕГРИП 28 апреля 2016 г., а поэтому представить декларацию и заплатить единый налог по УСН необходимо в срок до 25 мая 2016 г.

Декларации в связи с применением ПСН, у ИП нет.

О своем решении прекратить деятельность ИП обязан заявить в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня прекращения такой деятельности (п.8 ст.346.45 НК РФ).

При снятии с учета в налоговом органе до истечения срока действия патента, уплачиваемый «патентный» налог подлежит перерасчету, исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письмо Минфина РФ от 15.10.2013 г. №03-11-12/42971).

Налоговым периодом при ликвидации ИП (до окончания срока действия патента) является время от начала действия патентной налоговой системы до момента ликвидации ИП.

В связи с пересчетом суммы патента у ИП может возникнуть сумма налога к доплате либо переплата по налогу.

В первом случае – «патентный» налог подлежит уплате в сроки, указанные в патенте.

Во втором случае – налоговая инспекция может провести зачет суммы для уплаты других налогов либо вернуть переплату (на практике налоговые инспекции осуществляют возврат переплаты, несмотря на то, что Минфин РФ в Письме от 24.02.2016 г. №03-11-12/9623 привел разъяснения, что стоимость патента пересчету не подлежит). Причина запрета – ст.346.51 НК РФ не предусматривает порядок пересчета стоимости патента при прекращении деятельности ИП ранее срока на который выдан патент.

Декларация 3-НДФЛ представляется по форме, приведенной в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 25.11.2015 г. №ММВ-7-11/[email protected]

Кроме того, у ИП может возникнуть обязанность подачи декларации по НДС (по форме, приведенной в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/[email protected]).

В части декларации по НДФЛ — не позднее 5 рабочих дней после прекращения деятельности ИП (п.3 ст.227 НК РФ). НДФЛ (при его наличии) необходимо оплатить не позднее 15 календарных дней с момента подачи декларации по НДФЛ (п.3 ст.229 НК РФ).

В части декларации по НДС – не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена деятельность ИП.

НДС (при его наличии) необходимо оплатить равными долями по 1/3 части не позднее 25 числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за кварталом прекращения деятельности (п.5 ст.174 НК РФ).

Декларация по ЕНВД представляется по форме, приведенной в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 22.12.2015 г. №ММВ-7-3/[email protected]

В том случае, если снятие с учета ИП в налоговом произведено не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности.

Например, ИП снят с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД 25 декабря 2015 года, то — налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2015 года необходимо представить не позднее 20 января 2016 года, исчислив в ней единый налог за фактически отработанный период времени (Письмо ФНС РФ от 08.04.2016 г. №СД-3-3/1530).

В части декларации по ЕНВД – не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности (п.3 ст.346.32 НК РФ).

ЕНВД (при его наличии) необходимо оплатить не позднее 25 числа первого месяца, следующего за кварталом внесения записи в ЕГРИП.

ИП сдает декларации в налоговую инспекцию, где состоит на учете по адресу регистрации.

«Страховая» отчетность при закрытии ИП

На сегодняшний день у ИП отсутствует обязанность при прекращении деятельности представлять в налоговый орган справку о сданной пенсионной отчетности. Как уже было указано, налоговый орган сам запросит сведения в территориальном органе ПФР в рамках межведомственного взаимодействия.

Однако при наличии информации о несданной отчетности ИП, налоговым органом будет принято решение об отказе в исключении из ЕГРИП.

Напомним, что ИП обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст.7 Закона №212-ФЗ). В случае прекращения деятельности до конца расчетного периода ИП обязаны до дня подачи в налоговый орган заявления о прекращения деятельности представить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

При этом разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате согласно расчету и суммами страховых взносов, фактически уплаченными ИП с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату (ст.5 Закона №212-ФЗ). Также должна быть представлена отчетность в ФСС по форме 4-ФСС за аналогичный расчетный период.

Читайте так же:  Как оформить соглашение об уплате алиментов

Кроме того, если ИП зарегистрирован во внебюджетных фондах как работодатель, то у него возникает обязанность снятия с учета как работодателя в этих фондах (ФСС и ПФР).

Следует отметить, что имеющаяся задолженность по уплате страховых взносов не будет являться препятствием для закрытия ИП, поскольку после закрытия ИП долги «перейдут» на физическое лицо.

Сдача отчетности и уплата налогов

Содержание статьи:

Сдача отчетности при закрытии ИП

Если бизнесмен решил прекратить вести свое дело, то он должен выполнить несколько этапов, необходимых при завершении деятельности. Сдача отчетности при закрытии ИП – один из важных моментов.

Отчетность в территориальную ИФНС будет зависеть от того, на каком режиме налогообложения находился ИП. При закрытии бизнеса подается ликвидационная декларация.

Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!

  • Для Москвы и Московской области:

+7 (499) 455-02-67

+7 (812) 317-18-65

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

  1. Данный документ по УСН поддается в срок до 25 числа следующего месяца после прекращения деятельности ИП. Плюс к нему поддается уведомление о прекращении деятельности.
  2. При ОСН подается декларация по форме 3-НДФЛ – в течение пяти дней после прекращения работы ИП. Если ИП является плательщиком НДС — декларация по НДС за 4 квартал сдается до 21 января, за 1 квартал — до 22 апреля.
  3. Предпринимателю, находящемуся на ЕНВД, следует написать заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД. Коммерсанту нужно будет подать декларацию за последний «рабочий» квартал.
  4. При использовании патента предпринимателю, при решении прекратить свою деятельность, просто следует не приобретать больше патент. Подавать декларацию не нужно на ПСН, но уточнить, как провести закрытие стоит в территориальной налоговой инспекции.
  5. Для тех, кто оплачивает единый сельскохозяйственный налог (аббревиатура ЕСХН) сдача отчетности после закрытия ИП должна быть призведена не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если завершение деятельности происходит раньше окончания налогового периода, то декларация подается не позднее 25 числа месяца, следующего за закрытием.

Уплата налогов

Коммерсант, решивший закрыть свой бизнес, должен рассчитаться с долгами перед налоговой.

На УСН предприниматель должен выплатить все налоги в срок подачи декларации (до 25 месяца, следующего за отчетным). На ОСН – необходимо оплатить НДФЛ не позже 15 дней со времени подачи декларации.

Коммерсанту следует сняться с учета плательщика ЕНВД, а рассчитаться с долгами с налоговой можно в обычные сроки – до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Бизнесмены, оплачивающие ЕСХН, оплачивают авансовый платеж до 25 июля по доходам в первом полугодии. Полная сумма же данного налога считается за годовой доход.

При ПСН оплачивается сумма налога в следующем порядке:

[3]

  • при патенте сроком меньше полугода – оплата производится в полном объеме в течение 25 дней после получения патента;
  • от 6 до 12 месяцев – оплачивается одна треть в течение 25 дней после получения патента, оставшаяся сумма – в течение 30 дней до окончания срока действия патента.

При патентной системе нужно быть очень внимательным к сроку действия патента – после его прекращения предприниматель автоматически переходит на ОСН и, следовательно, налоги уже платит по ОСН.

Следует отдельно сказать, что в 2017 году допускается закрытие ИП с долгами. Только нужно понимать, что они не аннулируются автоматически после закрытия ИП. Они перейдут к бывшему предпринимателю как к физическому лицу. Их придется все равно выплатить.

Пример по сдаче отчетности и уплате налогов

Индивидуальный предприниматель решил закрыть свое дело. Находился на УСН. Нужно ли ему подавать декларацию, если у него не было доходов?

Да, декларацию нужно подавать, даже если не было доходов. В данном случае подается нулевая декларация: в большинстве граф будут стоять нули. Налоговый период для тех, кто находится на УСН, составляет календарный год. Подается в течение года, если коммерсант решил прекратить дело раньше окончания налогового периода. Нужно ее заполнить и предоставить в территориальную ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором прекращена деятельность.

Не подача декларации грозит штрафом. Он не будет автоматически аннулирован, даже если индивидуального предпринимателя исключат из ЕГРИП. Штраф перейдет к нему уже как к физическому лицу.

Заключение

  1. Перед началом мероприятий о закрытии своего дела коммерсанту следует внимательно ознакомиться со всеми необходимыми действиями. Особое внимание уделить оплате налогов, подаче необходимых документов в территориальную ИФНС.
  2. Предпринимателем должна быть произведена уплата налогов при закрытии ИП, а также выплаты в фонды.
  3. Также следует подать декларацию, даже если доходов не было за период ведения деятельности (нулевая декларация). В случае ее не предоставления предпринимателю будет выписан штраф и начисляться пеня.
  4. При подаче декларации следует учитывать режим налогообложения, на котором находится предприниматель.
  5. Коммерсанту следует помнить, что доначисление налогов может происходить еще в течение нескольких лет. Поэтому предпринимателю следует хранить все документы, подтверждающие уплату налогов, декларации в течение четырех лет после закрытия.
  6. После всех необходимых мероприятий по регистрации прекращения коммерческой деятельности, необходимо проверить, имеются ли задолженности по уплате налогов в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Либо при личном обращении в территориальную ИФНС.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по сдаче отчетности и уплате налогов

Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Олег. Мой знакомый предприниматель находился на ЕНВД, а сейчас решил прекратить свою деятельность из-за отсутствия прибыли. Ему нужно подавать декларацию при закрытии или нет?

Ответ: Добрый день, Олег. Да, декларацию подать придется (форма утверждена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected] от 04.07.14). Коммерсанту следует учитывать, что при применении ЕНВД нулевая декларация не подается. Сумма данного налога рассчитывается исходя из вмененного дохода. Декларация сдается до закрытия ИП. Бизнесмену следует помнить, что если он не подаст декларацию, то ему будет начислен штраф, пеня. Долг перейдет к нему как к физическому лицу. В Письме Минфина от 03.08.2010 № 03-02-07/2-124 говорится о том, что возможно закрыть ИП с долгами. Но они не аннулируются, а перейдут к нему как к физическому лицу.

Заполнение декларации по налогам – перечень кодов налогового периода, необходимых при закрытии ИП

При закрытии ИП бизнесмен на протяжении 5 рабочих дней с момента внесения записи о прекращении ведения бизнеса в Единый госреестр ИП подаёт в инспекцию ФНС РФ налоговую декларацию. В этом документе коммерсант указывает конкретные сведения о своей компании — коды налогового периода при закрытии ИП и др.

Читайте так же:  Выписать по решению суда из квартиры

Декларационный документ ИП подаёт в контролирующий орган после госрегистрации прекращения бизнес-деятельности.

Её заполнение и срок подачи связаны с налоговой системой, которую использует ИП (Общая или упрощенная система налогообложения, ЕНВД, ЕСХН).

В подобной ситуации код налогового периода ИП проставляют как в самой декларации, так и в платёжных поручениях. В первых документах применяют 2-значный, а во вторых – 10-значный код.

И та и другая кодировка обозначает налоговый период, за который ИП уплачивает налог.

Отчётность ИП при сворачивании бизнеса

При завершении бизнес-деятельности ИП подаёт в контролирующий орган — инспекцию ФНС РФ — такие деловые бумаги:

  • заявление о госрегистрации завершения физлицом деятельности в качестве ИП по форме Р26001. Если заявление бизнесмен подаёт не сам, а через доверенное лицо, то такую заявку нужно предварительно заверить у нотариуса;
  • квитанцию на уплату госпошлины (160 р.).

Определённые отчеты за своих подчиненных ИП должен подать в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд соцстрахования (ФСС) до закрытия фирмы.
Кроме того, ИП должен сам сняться с учёта в Фонде социального страхования. Только сотрудники Пенсионного фонда в автоматическом режиме снимают физлицо с учёта — при получении сведений из инспекции о завершении бизнес-деятельности коммерсанта.

В подобной ситуации гражданин РФ платит фиксированные страховые взносы в ПФР на протяжении 15 календарных дней с момента внесения конкретных данных в Единый госреестр ИП о приостановке бизнес-деятельности гражданина РФ.

ИП может закрыть своё дело в любое время — декларационный документ о ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в независимости от того, в каком отчётном периоде он прекратил свою деятельность.

Применение ИП общей системы налогообложения (ОСН)

При закрытии ИП бизнесмен, который применяет обычную систему налогообложения (ОСН), подаёт в ФНС РФ декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней он указывает сведения о доходах, которые были им получены в период между датой составления и подачи заявления о госрегистрации завершения бизнес-деятельности и датой исключения из ЕГРИП.

Затем, на протяжении 15 календарных дней с момента подачи в контролирующий орган 3-НДФЛ коммерсант уплачивает в бюджет нужную сумму налога.

Также при закрытии бизнеса ИП в декларационном документе указывает код налогового периода, равный 50.

Подобное кодовое наименование ИП проставляют при закрытии своего офиса.

50-й код означает, что налогоплательщик указывает сведения за последний календарный год.

Использование ИП упрощенной системы налогообложения (УСН)

Согласно НК РФ, при ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в инспекцию ФНС РФ декларацию по УСН (по упрощёнке) до 25 числа месяца, который следует после месяца закрытия фирмы ИП.

Кроме этого, в тот же срок коммерсант уплачивает в казну РФ конкретные суммы обязательных безвозмездных платежей.

Также налогоплательщик сдаёт в контролирующий орган уведомление о завершении бизнес-деятельности — не позднее 15 дней после ликвидации своей компании.

При этом согласно, приложению № 1 к Порядку внесения конкретных данных в декларационный документ по упрощёнке, утверждённому приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. при закрытии своего дела бизнесмен указывает следующие коды:

  • Код 50 — обозначение крайнего налогового периода ИП;
  • Кодовое наименование 34 — обозначение календарного года;
  • Код 96 — значение крайнего календарного года при ликвидации фирмы ИП, который применял упрощёнку;
  • Кодовое наименование 0 — ликвидация компании.

Также при завершении бизнеса коммерсант подаёт в инспекцию нулевую декларацию по упрощёнке (доходы).

В соответствии с налоговым законодательством РФ бизнесмены подают в инспекцию такую деловую бумагу по месту прописки и до 30 апреля года, следующего за прошедшим календарным годом.

При этом никаких других сроков для предоставления ИП подобной деловой бумаги (в том числе и в случае закрытия бизнеса) в НК РФ нет.

В подобной ситуации при завершении ведения бизнеса ИП сдаёт декларационную деловую бумагу до 3 мая года, следующего за прошедшим календарным годом.

Таким образом, физлицо может подать в контролирующий орган декларационный документ, уже не являясь ИП (после снятия с учёта в инспекции ФНС РФ в связи со сворачиванием ведения бизнеса в качестве ИП).

Видео (кликните для воспроизведения).

Однако, по словам Минфина РФ, при завершении деятельности физлица в качестве ИП гражданин РФ должен предоставить в контролирующий орган подобный документ и заплатить налоги в казну РФ за тот период, в котором он занимался бизнес-деятельностью.

При этом в соответствии с Порядком внесения конкретных сведений в декларационный документ по упрощёнке, утверждённой ФНС РФ, предпринимателю надо указать код налогового периода, равный 50.

Применение ИП Единого налога на вменённый доход (ЕНВД)

При сворачивании бизнеса, коммерсант подаёт заявление в инспекцию по форме ЕНВД-4.

Кроме того ИП, который закрыл своё дело, сдаёт декларационный документ в контролирующий орган и платит налоги в казну РФ в обычные сроки, уже не являясь коммерсантом, — до 20 числа месяца, который идёт за отчётным.

В подобной ситуации, коммерсант прекращает ведение бизнеса на ЕНВД и перестаёт быть плательщиком ЕНВД.

Заявление ЕНВД-4 бизнесмен предоставляет на протяжении 5 дней после внесения записи в ЕГРИП о ликвидации компании ИП.

По рекомендациям руководителей управлений ФНС РФ при ликвидации фирмы коммерсанту лучше подавать необходимые отчеты и платить налоги в казну РФ до госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности — до занесения информации об этом факте в ЕГРИП.

Читайте так же:  Порядок увольнения освобождения от должности в связи с утратой доверия

Также согласно информации из приложения № 1 к Порядку внесения сведений в декларацию по ЕНВД, установленному приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г., бизнесмен — плательщик ЕНВД при закрытии бизнеса в подобном документе указывает такие коды:

  1. Код 50 — обозначение последнего налогового периода ИП;
  2. Кодовое значение 55 — обозначение III квартала при ликвидации фирмы;
  3. Код 56 — обозначение IV квартала при ликвидации компании.

Закрытие бизнеса ИП на ЕНВД не считается аннулированием задолженностей перед бюджетом.

В подобной ситуации при ликвидации ИП коммерсант сдаёт в инспекцию ФНС РФ ликвидационную декларацию и платит в казну ЕНВД за крайний квартал, в котором он занимался бизнес-деятельностью.

Такой документ ИП подают до составления заявления или после завершения налогового периода.

В подобной ситуации ИП не может сдать «нулевую» декларацию по ЕНВД.

В случае если гражданин РФ закрывает компанию до завершения квартала, нулевое значение физпоказателя ставят за те дни и месяцы, в которых гражданин РФ не занимался бизнесом.

Если в одном из месяцев ИП работал частично, в расчет физпоказателя включают количество дней, начиная со дня регистрации физлица в качестве ИП или по день, в котором налоговики удаляют из ЕГРИП все данные о предпринимателе.

Использование предпринимателем Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Бизнесмены — налогоплательщики ЕСХН при завершении бизнес-деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителей подают декларацию до 25 числа месяца, который идёт после месяца закрытия компании ИП.

Если день подачи в контролирующий орган декларации приходится на субботу, воскресенье или праздники, то коммерсант подаёт её в рабочее время.

Согласно приложению № 1 к Порядку внесения данных в декларационный документ по ЕСХН, утверждённому приказом ФНС РФ от 28.07.2014 г., бизнесмен — налогоплательщик ЕСХН при ликвидации сельхозпредприятия указывает такие коды:

  1. Кодовое значение 50 — обозначение крайнего налогового периода ИП;
  2. Код 34 — обозначение календарного года;
  3. Кодовое наименование 96 — обозначение крайнего календарного года при завершении бизнес-деятельности ИП, который применял ЕСХН.

Также согласно приложению № 2 к Порядку внесения данных в декларацию по ЕСХН, установленному ФНС РФ, предприниматель указывает такие коды ликвидации компании:

  • 1 — при преобразовании фирмы;
  • 2 — при слиянии фирм;
  • 3 — при разделении организации;
  • 5 — при присоединении одной фирмы к другой;
  • 6 — при разделении и одновременном присоединении одной фирмы к другой;
  • 0 — при ликвидации фирмы.

Штрафные санкции за несвоевременную подачу ИП декларации

Согласно ст. 119 НК РФ, если предприниматель своевременно не предоставил декларацию в инспекцию ФНС РФ, то с него государство взыскивает штраф.

Размер такого штрафа равен 5% суммы не уплаченных в казну РФ налогов, которую ИП должен уплатить (доплатить) в казну РФ.

Размер подобного штрафа определяют на основании сведений из декларационного документа — за каждый месяц, начиная со дня его подачи. Размер штрафа составляет 30% суммы налогов как максимум и 1 000 р. как минимум.

Также согласно КоАП РФ, при несоблюдении сроков подачи декларации, контролирующие органы выписывают ИП административный штраф, равный 300–500 р.

При закрытии ИП какой период ставить в декларации: особенности, требования и образец

Не всегда предпринимательство приносит ожидаемые результаты. Бывает, по тем или иным причинам ИП решает свернуть свою деятельность. Правда, при этом словосочетание «закрытие ИП» является не совсем корректным. ИП – это физлицо, которое занимается предпринимательством. Поэтому правильно говорить «снятие с регистрационного учета». Но так как на слуху более известен первый вариант, то именно так здесь и будет говориться. Из статьи вы узнаете подробности о действиях, необходимых при закрытии ИП, какой период ставить в декларации при разных налоговых режимах и как избежать наложения штрафных санкций.

Что нужно, чтобы прекратить ИП?

Окончание функционирования индивидуального предпринимателя регламентируется правовыми актами и осуществляется только в соответствии с установленным порядком. В противном случае юридически деятельность не будет прекращена. Поэтому потребуется сдавать отчетность и в дальнейшем.

Сперва следует закончить деятельность и выполнить все обязательства. После этого в налоговую инспекцию подается заявление с оплаченной госпошлиной. Затем следует сдать отчетность при закрытии ИП. Какой период ставить в декларации? Об этом поговорим чуть позже. Сейчас же отметим, что образец документа зависит от системы налогообложения, на которой ИП работал.

Общие положения

Несмотря на отличия, отчетность в разных налоговых режимах подчиняется единым требованиям. В частности, необходимо учитывать следующие моменты:

Видимых отличий по сравнению с обычной декларацией нет. Далее рассмотрим соответствующие документы отдельно, в зависимости от системы налогообложения, и отметим особенности.

Декларация на ОСНО

Как закрыть ИП индивидуального предпринимателя, работающего на общей системе налогообложения? Ему следует представить декларацию:

Россияне подают отчет не позже 5 дней с момента внесения записи в единый реестр, так же, как и иностранцы. Но при планируемом выезде за рубеж иностранные граждане должны предоставить отчет не позднее 30 дней до соответствующей даты.

После этого ИП могут быть доначислены деньги с дохода, с которого потребуется выполнить доплату. При этом недостающие средства должны быть внесены в течение 15 дней с того момента, как была подана декларация в налоговый орган.

Особенности заполнения

Бланк заполняется с учетом следующих особенностей:

  • Заполняется титульный лист, разделы 1 и 2, а также лист В.
  • Заполнение осуществляется с использованием ручки, заполненной синими или черными чернилами, а также печатным способом. Во 2 случае на документе обязательно должен присутствовать штрих-код.
  • Не допускаются какие бы то ни было помарки и исправления, использование двусторонней печати, а также скрепления листов в тех местах, где нанесен штрих-код.
  • В верхней части каждого листа проставляется идентификационный код, а также ФИО налогоплательщика.
  • Декларация по НДС подается не позже 25 числа следующего месяца после месяца, в котором была завершена деятельность. Сроки установлены ст.174 НК РФ.

Декларация на УСН

Подача декларации при закрытии ИП является обязательной и в данном случае. В ст. 346.23 НК РФ говорится о том, когда это следует сделать. Крайним периодом считается 25 число следующего месяца после того месяца, в котором деятельность была завершена, и в ЕГРИП внесена соответствующая запись.

[2]

Декларация подается в бумажном или электронном варианте. Образец для этого используется такой же, что и при заполнении документа в обычном случае. Разделы, которые в данном случае заполняются, это:

  • 1.1. Здесь указывается налоговая сумма, которую ИП должен заплатить при системе «Доходы».
  • 1.2. В этом разделе заполняется сумма, которую ИП платит при системе «Доходы минус расходы».
  • 2.1. Делаются расчеты налоговых платежей по системе «Доходы».
  • 2.2. Приводится сумма налоговых платежей по системе «Доходы минус расходы».
  • 2. Делается расчет по системе «Доходы минус расходы».
  • 6. Указывается информация о целевом применении ценностей, которые были получены в виде благотворительности, и направлены на конкретные цели.
Читайте так же:  Расчет заработной платы при увольнении

При заполнении документа следует учитывать следующие нюансы:

  • На каждой странице прописываются инициалы плательщика, а также ИНН.
  • Сумма округляется и проставляется без копеек.
  • Какой код налогового периода при закрытии ИП ставить? «96». Он подразумевает последний бланк, который подается индивидуальным предпринимателем.

По мнению некоторых, налоговым периодом при закрытии ИП является «50». Однако это является заблуждением. Код «50» применяется в аналогичном случае, но только в отношении юрлиц, а не ИП.

Декларация на ЕНВД

Отчетность требуется и в этом случае. В декларации ЕНВД при закрытии ИП должна содержаться следующая информация:

  • Сумма, подлежащая оплате.
  • Расчет налога, в соответствии с ОКВЭД.
  • Расчет ЕНВД на период предоставления.

[1]

При заполнении декларации нужно придерживаться следующих рекомендаций:

  • Суммы округляются до рублей.
  • Код предоставления декларации «120», если она подается по месту прописки, и «320» при подаче по месту осуществления предпринимательской деятельности.
  • Коды вида деятельности указываются, согласно Приложению № 5 Порядка заполнения декларации по ЕНВД.
  • Данный документ не может являться нулевым.
  • Помарки или исправления в нем недопустимы.

Декларация на ПСН

При предпринимательской деятельности с патентом отчетность не требуется. Поэтому данный режим является очень популярным среди ИП. Но когда он желает закрыться, иногда декларацию все-таки потребуется готовить. Причем это не зависит от того, прекращен ли патент в установленный срок или раньше. Поэтому нужно выяснять и то, какой ставить налоговый период при закрытии ИП.

Причина этого кроется в том, что при отказе от патента индивидуальному предпринимателю в автоматическом режиме присваивается общая система налогообложения. Исключение составляют случаи, когда закрытие было осуществлено одновременно с отказом от специального режима.

Выглядит это так:

  1. При подаче заявления ИП о закрытии не менее, чем за 10 дней до завершения периода действия патента, ему нужно лишь предоставить документы, которые предусмотрены для данной процедуры.
  2. При подаче соответствующего заявления после окончания срока действия патента, в налоговый орган нужно подать декларацию НДФЛ. Зато декларацию по НДС подавать не нужно, так как ИП не приобрел статуса, чтобы быть плательщиком этого сбора.

Лучше не затягивать с оформлением и подачей декларации, иначе налоговики начислят штрафные санкции. Не стоит забывать, что даже после закрытия ИП за физлицом продолжает действовать юридическая ответственность за совершенную ранее деятельность.

Наемные работники

Если индивидуальный предприниматель в своей деятельности использовал результаты труда наемных работников, то предварительно ему следует отказаться от статуса работодателя. С этой целью выполняются следующие действия:

  1. Производится расчет с работниками, а также прекращается действие трудовых договоров.
  2. В налоговую службу предоставляется справка-расчет по взносам.
  3. В ПФР направляются бланки СЗВ-М, а также СЗВ-стаж (по закрытию ИП бумаг пока не требуется).
  4. Отчет с заявлением о снятии с учета статуса работодателя подается в ФСС.
  5. Подается декларация 2-НДФЛ по отдельности на работников, а также 6-НДФЛ – за всех вместе при закрытии ИП.

Какой период ставить в бланках, а также код, в соответствии с которым прекращается функционирование индивидуального предпринимателя, могут подсказать в налоговой службе. Если порядок предоставления бумаг на прекращение деятельности ИП в части, связанной с наемными работниками, нарушен, то поданную декларацию не примут, и, соответственно, запись в ЕГРИП о закрытии ИП произведена не будет.

Если ИП не представил отчетности в установленный период, то ему придется заплатить штрафы и пени, а за страховые взносы – еще и возмещать недоимки.

В настоящее время действуют следующие виды наказаний:

  • 1 тыс. руб. за каждый бланк. Причем речь идет не только о закрывающем документе, но и за последующие при наступлении времени подачи.
  • 5% от суммы, которая подлежит уплате (это особенно неприятно для предпринимателей, работавших на ЕНВД).
  • 20% или 40% от суммы страховых взносов, которые не были выплачены (они начисляются до тех пор, пока ИП не будет закрыто полностью).

Заключение

Чтобы не появилось неприятных неожиданностей в виде необходимости заплатить штраф, следует неукоснительно следовать всем требованиям, установленным законодателем при закрытии ИП. Какой период ставить в декларации, в какие сроки ее сдавать и прочее – все эти моменты должны быть в точности исполнены. Дубликаты документов, которые подаются в налоговый орган, желательно сохранять. А после завершения деятельности также следует хранить рабочую документацию еще 4 года с момента начала действия.

Налоговая декларация ИП при закрытии

zakrytie_ip.jpg

Похожие публикации

Прекращение деятельности ИП и его снятие с учета в налоговых органах предполагает прохождения ряда процедур, в числе которых есть подача закрывающей декларации. Она является, своего рода, завершающим этапом при закрытии бизнеса. Об особенностях такого отчета и пойдет речь далее.

Закрытие ИП и отчетность в налоговую

Несмотря на то, что уплата налога в рамках УСН происходит авансовым методом, поквартально, подача деклараций по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев не производится. Индивидуальные предприниматели на упрощенке отчитываются перед ИФНС по завершении года, в срок до 30 апреля. Интересно, что данное правило распространяется в том числе и на декларацию по УСН при закрытии ИП, в случае, если последние приняли решение прекратить свою коммерческую деятельность.

Неважно, когда ИП принял решение о прекращении деятельности: в самом начале года, либо ближе к ноябрю-декабрю, отчитаться он обязан также до 30 апреля будущего года. Отдельного срока для подачи закрывающей декларации Налоговым кодексом не предусмотрено, и налоговый период при закрытии ИП составляет все тот же календарный год. Впрочем, тут есть один интересный нюанс.

Читайте так же:  Оставление судом гражданского иска без рассмотрения

Широко распространено мнение, что успеть подать декларацию в ФНС при закрытии ИП нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем снятия ИП с учета. Это не совсем так, хотя похожее требование и предусмотрено статьей 346.23 Налогового кодекса.

Однако в данной статье речь идет не о внесении записи в ЕГРИП о снятии ИП с регистрационного учета, а о поданном уведомлении о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН. Об этом документе в свою очередь говорится в статье 346.13 Кодекса: в случае прекращения налогоплательщиком деятельности на УСН, он в течение 15 дней обязан подать в ИФНС уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности. Как итог, отчитаться такой ИП обязан до 25 числа следующего месяца.

Но самое интересное, что согласно пункту 5 статьи 84 Налогового кодекса внесенная в ЕГРИП запись о ликвидации ИП сама по себе означает снятие ИП с учета в налоговых органах по всем возможным основаниям. Таким образом закрытие ИП не требует подачи уведомления о снятии с него статуса «упрощенщика» (письмо Минфина от 18 июля 2014 г. № 03-11-09/35436). Получается, раз нет уведомления, нет и специально установленного срока подачи закрывающей декларации. Следовательно, ничто не мешает предоставить отчет в ИФНС в обычные сроки.

Тем не менее, как правило, инспекторы все же настаивают на предоставлении закрывающего отчета не в следующем году, а в более обозримые сроки. И несмотря на то, что приведенные коллизии налогового законодательства в общем не дают оснований для таких требований, затягивать с декларацией все же не стоит, и вот почему.

Пенсионные взносы ИП: связь с налоговой декларацией

Помимо основных налогов, любой ИП обязан также производить отчисления по собственным страховым взносам. Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП уплачивает в фиксированном размере, определяемом на конкретный год. В 2018 году, напомним, отчисления на ОПС составляют 26 545 рублей, на ОМС — 5840 рублей. Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных не с начала года, либо же наоборот, снятых с учета до донца года сумма взносов пропорционально сокращается. Но помимо основной суммы взносов, по ним предусмотрен также и дополнительный платеж — 1% от суммы доходов сверх 300 000 рублей.

Отдельной отчетности по уплачиваемым за себя пенсионным платежам, бизнесмены не подают. Соответственно расчет дополнительной части взносов производится на основании все той же декларации по УСН.

При снятии с учета рассчитаться по пенсионным взносам ИП обязан в течение 15 дней с момента внесения в ЕГРИП соответствующей записи. Таким образом возникает некий временной лаг: с одной стороны, прекративший деятельность, допустим, в феврале-марте ИП обязан рассчитаться по взносам в начале будущего года, с другой, у ИФНС фактически нет информации, чтобы проверить правильность полученных от налогоплательщика платежей.

Максимальная сумма дополнительной части взносов составляет в 2018 году 212 360 рублей, что соответствует 21 536 000 дохода. При большем доходе сумма взноса не увеличивается. При отсутствии же данных о доходах контролеры имеют право предъявить к уплате в качестве дополнительной части именно этот установленный максимум. Так что у самого налогоплательщика появляется заинтересованность снабдить ИФНС необходимой информацией об уровне своего дохода, предоставив ей декларацию по УСН при закрытии ИП не через условный год, а в более сжатые сроки.

Декларация по УСН при закрытии ИП

Так или иначе отчет при прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем подается по обще установленной форме, утвержденной приказом ФНС от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/[email protected]

Принцип заполнения закрывающей декларации тот же, что и в обычных случаях. Доходы, а в случае применения ставки 15%, и расходы отражаются нарастающим итогом в течение года. Если деятельность прекращена, допустим, во втором квартале, то данные по итогам полугодия, 9 месяцев и года будут просто одинаковые. В этом смысле закрывающая декларация не будет отличаться, например, от отчета по периоду, часть которого ИП по каким-то причинам просто временно не работал.

Видео (кликните для воспроизведения).

Основным же отличием от обычного отчета будет отдельным образом обозначенный код налогового периода при закрытии ИП на УСН. При прекращении деятельности на титульном листе декларации указывается не обычный код 34, а значение 50, означающее последний налоговый период деятельности ИП в связи со снятием его с регистрационного учета. В остальном, порядок заполнения декларации будет такой же. Как заполнить декларацию по УСН в 2018 году ИП, можно узнать здесь, если вы применяете объект «доходы» или здесь, если у вас объект «доходы минус расходы».

Источники


  1. Взаимодействие органов имущественного блока Санкт-Петербурга с юридическими и физическими лицами по вопросам оборота государственного недвижимого имущества и управления государственной собственностью. — М.: Леонтьевский центр, 2004. — 624 c.

  2. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Под редакцией И.Л. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 528 c.

  3. Валютное право; Юрайт — Москва, 2011. — 592 c.
  4. Правоведение. — М.: Флинта, МПСИ, 2010. — 360 c.
  5. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Дело, 2013. — 528 c.
Налоговая декларация при закрытии ип
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here